Dưới đây là bài phân tích mới nhất của Luật Dương Gia thuế xây dựng nhà ở và các loại thuế phải nộp khi xây dựng nhà ở theo quy định mới nhất năm 2021. Nếu còn bất cứ thắc mắc nào liên quan đến trường hợp này hoặc các vấn đề pháp luật về thuế và xây dựng khác, vui lòng liên hệ: 1900.6568 để được tư vấn – hỗ trợ!
Ngày nay dân số nước ta ngày càng tăng và có số dân là 90 triệu dân kéo các vấn đề về kinh tế, văn hóa xã hội và trong đó thì nhu cầu nhà ở ngày càng tăng. Mọi người ai cũng muốn sở hữu cho mình một căn hộ để an cư lạc nghiệp nhưng điều mọi người đều băn khoăn nhất khi xây nhà ở thì có phải nộp thuế hay không? Các loại thuế phải nộp bao gồm những loại nào? ai là những đối tượng phải nộp theo các quy định của pháp luật.
Bạn đang xem: thuế xây dựng là gì
Hiện nay, thuế là một trong nguồn thu nhập của ngân sách và nó vừa là quyền và nghĩa vụ của mọi cá nhân, tổ chức đóng góp để phát triển kinh tế xã hội của đất nước.
Theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi năm 2013 và Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi bổ sung năm 2013 và năm 2016 khi các cá nhân tổ chức có hoạt động xây dựng nhà thuộc các đối tượng phải thực hiện kê khai, đăng ký, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân, hộ gia đình tự mua vật liệu xây dựng và thuê nhân công lẻ thì chủ đầu tư là người nộp thuế thay những nhân công đó vì những nhân công xây dựng đó là đối tượng chịu thuế theo quy định và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trong hoạt động xây dựng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện việc xây dựng các công trình, nhưng thực trạng hiện nay thì có nhiều các nhà thầu xây dựng khi nhận thầu xây dựng như là xây nhà ở riêng lẻ của những người dân thì không thực hiện kê khai nộp thuế theo quy định.
Do đó, đối với tổ chức doanh nghiệp thì khi xây dựng nhà ở thì sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng, còn đối với đối cá nhân, hộ gia đình thì sẽ nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng như sau:
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp khi xây dựng nhà ở
Theo quy định của pháp luật thì hiện nay thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế thị trường trong đó thì các nhà đầu tư sinh lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời họ cũng những người nộp loại thuế này vì loại thuế này là một những trong loại thuế trực thu khi các doanh nghiệp phải nộp như doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần… được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế khi sản xuất kinh doanh hàng hóa, cung ứng dich vụ thu được khi kinh doanh.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các tổ chức doanh nghiệp = các thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp – các khoản thu nhập mà các doanh nghiệp được miễn thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 x thuế suất 25% trừ các trường hợp mà pháp luật quy định ưu đãi về thuế suất và đối với các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.
Đối với thuế thu nhập cá nhân phải nộp khi xây dựng nhà ở
Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân là các khoản tiền mà những người phát sinh thu nhập phải trích một phần tiền vào ngân sách nhà nước vì thuế thu nhập cá nhân cũng là một trong những loại thuế trực thu thu trực tiếp của người nộp thuế
Xem thêm: Hình thức phát triển nhà ở và dự án đầu tư xây dựng nhà ở
Khi các hộ gia đình, cá nhân xây nhà ở riêng lẻ tự mua vât liệu xây dựng và tự thuê công nhân xây dựng lẻ không có hợp đồng khi xảy nhà hoặc có thuê có công ty, tổ chức xây dựng nhưng không chứng minh được và không có bất cứ được giấy tờ tài liệu nào về việc đã thuê thầu xây dựng thì trường hợp này người nộp thuế là cá nhân, hộ gia đình xây nhà phải nộp thuế thay cho công nhân xây dựng nhà theo từng lần phát sinh khi xây dựng nhà ở.
Số thuế thu nhập cá nhân mà các cá nhân, hộ gia đình khi xây dựng nhà ở = Doanh thu tính thuế của các giá trị của các công trình xây dựng nhà ở hoặc khối lượng của công trình xây dựng được nghiệm thu, khối lượng bàn giao công trình, hạng mục các công trình hoàn thành trong năm dương lịch không bao gồm doanh thu tính thuế của giá trị nguyên vật liệu xây dựng x tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2% đối với các cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh cũng áp dụng tương tự như đối với các cá nhân nộp thuế khoán.
Đối với thuế giá trị gia tăng phải nộp khi xây dựng nhà ở
Ngoài loại thuế trực thu thì hiện nay còn có thêm loại thuế gián thu trong đó thì thuế giá trị gia tăng là một trong những loại thuế đó đánh vào trực tiếp vào giá bán của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp các mặt hàng đó thay cho những người tiêu dùng các sản phẩm để nộp vào ngân sách nhà nước, góp phần bảo đảm nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước nhằm phát triển kinh tế quốc gia, củng cố nền an ninh quốc phòng của đất nước.
Khi xây dựng nhà ở tư nhân thì khi các chủ thầu nhận thi công công trình xây dựng phải ký hợp đồng xây dựng với chủ nhà và thỏa thuận về việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước, tức là theo như quy định trên thì nếu nhà thầu nhận khoán gọn công trình thì họ sẽ phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên toàn bộ giá trị công trình khi xây dựng nhà ở cho chủ nhà.
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC cách xác định số thuế phải nộp như sau:
Căn cứ tính thuế GTGT mà chủ đầu tư phải nộp khi xây dựng nhà ở = doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là các khoản x tỷ lệ thuế giá trị gia tăng.
Đối với giá tính thuế các hoạt động xây dựng cho các phần công việc bàn giao đã thực hiện hoặc khi tính giá tính thuế cho các hạng mục công trình và các phần công việc đã thực hiện khi chưa tính phần chưa có thuế giá trị gia tăng. Còn đối với các công trình xây dựng không bao thầu vật liệu xây dựng thì khi tính thuế giá trị gia tăng sẽ không bao gồm các giá trị của các nguyên vật liệu xây dựng này.
Xem thêm: Quy định về yêu cầu đối với dự án đầu tư xây dựng nhà ở
Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
Trong đó đổi với trường hợp tỷ lệ thuế giá trị gia tăng với các dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên liệu là 2% thuế suất.
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà chủ thầu phải chịu khi xây dựng nhà ở thông thường là 10 %
Còn doanh thu tính giá trị gia tăng là các doanh thu theo quy định của pháp luật phải thuộc diện chịu thuế của toàn bộ các số tiền thu được khi bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế khi các doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động kinh doanh các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật.
Trường hợp nộp thuế theo pháp thuế khoán mà có các cá nhân có sử dụng hóa đơn bán lẻ của chi cục thuế thì các doanh thu khoán và phần ghi trên hóa đơn, chứng từ.
Nếu các cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế không thể tự mình xác định được doanh thu khi tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán hoặc việc các cá nhân xác định doanh thu tính thuế thấp hơn không còn phù hợp với thực tế khi tính thuế thì cơ quan thuế có quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán khi tính thuế giá trị gia tăng tại thời điểm tính thuế theo quy định của pháp luật.
Tất cả các quy định trên đây là các loại thuế phải nộp khi xây dựng nhà ở của các cá nhân, hộ gia đình, tổ chức, doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo nguồn thu nhập của ngân sách nhà nước vừa là nghĩa vụ các cá nhân, tổ chức trong nền kinh tế thị trường.
Xem thêm: Thủ tục lựa chọn chủ đầu tư dự án xây dựng nhà ở thương mại
1. Nghĩa vụ nộp thuế khi xây dựng công trình tư nhân
Tóm tắt câu hỏi:
Xin chào luật sư! Trường hợp của gia đình tôi như sau rất mong nhận được sự tư vấn của luật sư. Vừa rồi gia đình tôi tiến hành xây dựng nhà ở xong, cơ quan yêu cầu gia đình tôi phải đóng thuế xây dựng nhà ở. Tôi không biết cơ quan thuế yêu cầu như vậy có đúng theo quy định của pháp luật không? Rất mong nhận được sự tư vấn của luật sư! Tôi xin chân thành cảm ơn!
Luật sư tư vấn:
Theo Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì mọi tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu chịu thuế đều phải kê khai nộp thuế theo luật định. Trong đó, lĩnh vực thuế xây dựng tư nhân thì chủ thầu khi nhận thi công công trình phải đăng ký hợp đồng xây dựng, kê khai nộp thuế môn bài, GTGT, thuế TNDN tại cơ quan quản lý thuế nơi có công trình xây dựng…
Đống thời về vấn đề nộp thuế khi xây dựng công trình tư nhân được Tổng cục thuế hướng dẫn về việc nộp thuế như sau:
Ngày 11/11/2004 Tổng cục Thuế đã có Công văn số 3700 TCT/DNK về việc thu thuế đối với hoạt động xây dựng nhà tư nhân, tại công văn này Tổng cục Thuế yêu cầu: ‘… Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương tăng cường biện pháp quản lý, phối hợp với các ngành chức năng có liên quan và chính quyền địa phương có biện pháp xử lý kiên quyết đối với các đối tượng nhận thầu xây dựng không đăng ký kê khai nộp thuế nhằm thu đầy đủ thuế theo Luật định đối với hoạt động xât dựng nhà tư nhân, thay vì áp dụng biện pháp thu thuế chủ hộ nộp thay chủ thầu xây dựng… ‘
Căn cứ các quy định trên nhận thấy rằng:
– Tổ chức, cá nhân nhận thầu xây dựng nhà (không phân biệt có bao gồm hay không bao gồm nguyên vật liệu) sau gọi là bên nhận thầu xây dựng thì bên nhận thầu là người nộp thuế và có nghĩa vụ phải đăng ký, kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương (nếu tổ chức, cá nhân là cơ sở có hoạt động kinh doanh thường xuyên) hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình (nếu tổ chức, cá nhân không có hoạt động kinh doanh thường xuyên).
Xem thêm: Thủ tục thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại
Đọc thêm: Tìm Hiểu Quy Trình Sản Xuất Bê Tông Tạo Bọt
– Cơ quan quản lý thuế có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân có nhà xây (chủ đầu tư) cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của bên nhận thầu và yêu cầu chủ đầu tư phối hợp với cơ quan quản lý thuế để thực hiện pháp luật về thuế.
– Chủ đầu tư có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của bên nhận thầu xây dựng nhà cho cơ quan quản lý thuế; yêu cầu bên nhận thầu xây dựng giao hoá đơn khi hoàn thành công trình xây dựng.
– Trường hợp bên nhận thầu xây dựng nhà không kê khai nộp thuế thì bên nhận thầu xây dựng sẽ bị xử lý về hành vi không kê khai nộp thuế.
Trường hợp của gia đình bạn không phải là đối tượng chịu thuế mà là bên chủ thầu xây dựng, khi được cơ quan thuế yêu cầu nộp thuế bạn cần giải trình với cơ quan thuế khi cung cấp những thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế của bên nhận thầu. Tuy nhiên bạn cũng có thể thỏa thuận với chủ thầu về người đứng ra nộp thuế là gia đình bạn hay chủ thầu xây dựng.
2. Xây nhà ở có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Tóm tắt câu hỏi:
+ Thuế môn bài + Thuế GTGT + Thuế TNCN. Kèm theo thông báo trên là Tờ “Những điều cần biết về thuế xây dựng cơ bản nhà ở tư nhân”, dựa vào Thông tư 129/2008/TT-BTC. Tờ giấy này có ghi: “Trường hợp chủ hộ gia đình tự mua vật tư xây dựng và tự thuê công nhân xây dựng lẻ (Không hợp đồng) hoặc có thuê thầu xây dựng nhưng không cung cấp được hợp đồng và các căn cứ đã chứng minh đã thuê thầu xây dựng thì chủ hộ gia đình là người phải nộp thuế thay”. Giá tiền công xây dựng 1m2 để tính thuế: 500.000 đồng/m2. Xin các anh chị bớt chút thời gian tư vấn giúp gia đình chúng tôi và nhiều gia đình khác một số câu hỏi sau:
1. Thông báo này của UBND phường gửi cho gia đình chúng tôi có đúng không? Gia đình tôi có phải là người nộp thuế TNCN vì chúng tôi không thuộc diện kinh doanh, chỉ xây nhà để ở?
2. Giá tiền công xây dựng 1m2 để tính thuế: 500.000 đồng/m2 là dựa trên cơ sở nào?
Xem thêm: Có phải đóng phí xây dựng cơ sở hạ tầng tại địa phương?
3. Thông báo của Phường ghi rõ: “Quá thời gian nói trên (hạn nộp), nếu hộ gia đình ông (bà) không chấp hành… UBND phường giao bộ phận Đội thuế, Địa chính – Xây dựng, Tổ chức trật tự đô thị và Khu vực trưởng khu vực liên quan tổ chức tống đạt thông báo đến hộ ông (bà) nói trên và kiểm tra việc chấp hành nộp thuế xây dựng cơ bản của gia đình”. Nội dung thông báo này đúng hay sai? Gia đình chúng tôi khẩn thiết mong hồi âm và trân trọng cảm ơn Công ty luật Dương Gia rất nhiều.
Luật sư tư vấn:
Công văn 3700/TCT/DNK ngày 11 tháng 111 năm 2004 của Tổng cục thuế hướng dẫn như sau:
Nhằm thực hiện thu thuế GTGT, thuế TNDN đúng quy định của Luật và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật. Tổng cục thuế yêu cầu Cục thuế các địa phương tăng cường biện pháp quản lý, phối hợp với các ngành chức năng liên quan và chính quyền địa phương có biện pháp xử lý kiên quyết đối với các đối tượng nhận thầu xây dựng không đăng ký kê khai nộp thuế, nhằm thu đầy đủ thuế theo Luật định đối với hoạt động xây dựng nhà tư nhân, thay vì áp dụng biện pháp thu thuế chủ hộ nộp thay chủ thầu xây dựng. Tổng cục thuế sẽ báo cáo Bộ Tài chính nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền quy định trong việc quản lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế theo hướng thực hiện khấu trừ trước khi chủ hộ chi trả thanh toán.
Thông tư 129/2008/TT-BTC đã hết hiệu lực, hiện nay thuế liên quan đến hoạt động xây dựng nhà của hộ gia đình được quy định trong Thông tư 92/2015/TT-BTC. Tại khoản 1 Điều 1 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:
Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh). Theo bạn trình bày, gia đình bạn có thuê người xây nhà nên bên thầu xây nhà mới là bên phát sinh thu nhập (lợi nhuận) từ việc cung cấp hoạt động xây dựng.
Như vậy người có nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp này là bên thầu xây dựng, gia đình bạn không có trách nhiệm nộp thuế liên quan đến hoạt động xây dựng.
Tùy vào tính chất thường xuyên của hoạt động kinh doanh (hoạt động xây dựng), bên thầu xây dựng có thể lựa chọn một trong hai phương pháp tính thuế là phương pháp khoán hoặc phương pháp tính thuế theo từng lần phát sinh. Dù tính thuế theo phưng pháp nào thì số thuế phải nộp cũng được tính như sau:
Xem thêm: Xử phạt hành vi xây dựng nhà ở không đúng với bản vẽ thiết kế
Số thuế GTGT phải nộp
=
Doanh thu tính thuế GTGT
x
Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp
=
Doanh thu tính thuế TNCN
x
Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
+) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
+) Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
Theo bạn trình bày, cơ quan thuế ấn định 500.000 đồng/m2 để làm căn cứ xác định doanh thu tính thuế. Mức giá ấn định này có thể do không có căn cứ để xác định doanh thu của bên thầu xây dựng hoặc xác định nhưng không phù hợp với thực tế. Tuy nhiên để xem mức 500.000 đồng/m2 mà cơ quan thuế ấn định có quá cao so với thực tế hay không bạn cần đối chiếu với giá dịch vụ xây dựng trung bình trên thị trường.
Như đã phân tích ở trên, người nộp thuế là bên thầu xây dựng nên trường hợp này gia đình bạn cần trình bày rõ với cơ quan thuế theo các căn cứ pháp luật trên.
3. Trách nhiệm đóng thuê khi xây nhà
Tóm tắt câu hỏi:
Vừa qua tôi có xây dựng một ngôi nhà ở cấp 4: 40m2. Vật liệu do chủ nhà tự mua. Tôi có thuê thầu xây dựng (cá nhân) có mã số thuế cá nhân. có hiệp đồng xây dựng, nhưng không chỉ rõ bên nào phải nộp thuế xây dựng. Xin hỏi trong trường hợp này việc đóng thuế xây dựng sẽ do ai chịu trách nhiệm. nếu nộp thì cách tính như thế nào? Xin chân thành cảm ơn?
Luật sư tư vấn:
Xem thêm: Mẫu đơn đề nghị cấp giấy phép xây dựng nhà ở và theo dự án
Theo khoản 4 Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về người nộp thuế: “Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu.”
Căn cứ theo Công văn số 3700/TCT/DNK ngày 11 tháng 11 năm 2004 của Tổng cục Thuế về việc thu thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân có nếu rõ: “Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập TNDN và các văn bản thi hành Luật thì: Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ.
Dành cho bạn: Nghiên cứu
Theo quy định nêu trên thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện việc xây dựng công trình…”
Từ quy định trên có thể thấy, đối với lĩnh vực thuế xây dựng nhà tư nhân thì chủ thầu khi nhận thi công công trình phải xác lập hợp đồng xây dựng, kê khai nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp tại cơ quan quản lý thuế nơi có công trình đang xây dựng. Do đó, chủ thầu là người phải có trách nhiệm nộp thuế.
Trong trường hợp này, dù chủ hộ gia đình tự mua vật liệu, trong hợp đồng xây dựng không có thỏa thuận ai phải nộp thuế nhưng theo quy định của pháp luật trên thì chủ thầu xây dựng là người phải nộp thuế vì chủ thầu là tổ chức, cá nhân có kinh doanh độc lập là đối tượng chịu thuế theo Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Tuy nhiên, có trường hợp chủ hộ gia đình có thể là người nộp thuế khi trong hợp đồng xây dựng bên chủ thầu và chủ hộ gia đình có thỏa thuận chủ hộ gia đình có trách nhiệm kê khai nộp thuế.
* Đối với cách tính thuế căn cứ quy định như sau:
– Thuế giá trị gia tăng: Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất.
Theo điểm g, khoản 1 Điều 7 của Luật giá trị gia tăng 2008 quy định như sau: “Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị;” Thuế giá trị gia tăng là 10%.
-Thuế thu nhập doanh nghiệp: căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Theo Điều 7 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định như sau:
“ 1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.
2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.
3. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.”
Ngoài ra, khoản 6 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định thuế suất như sau:
“1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang ápdụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016.
2. Doang nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dựng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của nam trước liền kề.
3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.”
4. Các khoản thuế phải nộp khi xây dựng nhà ở riêng lẻ
Tóm tắt câu hỏi:
Năm 2015 tôi nhờ người thân ở quê ra xây dựng nhà (tôi tự mua nguyên vật liệu), diện tích xây dựng 80m2 có giấy phép xây dựng tôi không có bằng cấp về xây dựng hiện thuế ở phường yêu cầu tôi nộp thuế xây dựng gần 7 triệu đồng, vậy có đúng không?
Luật sư tư vấn:
Theo hướng dẫn tại Công văn 3700/TCT/DNK về việc nộp thuế khi xây dựng nhà ở như sau:
“Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản thi hành Luật thì: Đối tượng nộp thuế GTGT và thuế TNDN là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Theo quy định nêu trên thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình, nhưng hiện nay nhiều nhà thầu xây dựng khi nhận thầu xây dựng (nhất là nhà ở của người dân) không thực hiện kê khai nộp thuế theo đúng Luật;
…”.
Theo quy định trên, bạn có thuê 01 nhóm thợ dưới quê lên để xây dựng nhà ở, nhóm thợ này không kê khai thuế do đó bạn là người thuê có nghĩa vụ đóng thuế thay nhóm thợ này.
Luật sư tư vấn thuế khi xây dựng nhà ở riêng lẻ:1900.6568
Khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định cách xác định số thuế phải nộp như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
– Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm a và điểm b.3, khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định như sau:
“a.1) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn.
a.2) Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế”.
– Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định: Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
Bạn tham khảo quy định trên để xác định số thuế phải nộp khi xây dựng nhà ở.